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聚焦广东税改:房地产税成县市主体税种?

2014年11月13日 11:19
来源: 中国经营网
编辑: 东方财富网

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  广东全面深化改革再推重磅政策。日前出台的《广东省深化财税体制改革率先基本建立现代财政制度总体方案》(以下简称《总体方案》)提出以改进预算管理、明晰事权和支出责任、构建地方税收体系、推进基本公共服务均等化、公平配置政府公共资源为重点,推动率先基本建立现代财政制度。

  值得玩味的是,诸如厘清省与市县之间事权和支出责任、探索建立地方税收体系等改革重点,使得上述方案颇具先行先试的意味。而“通过房地产税等改革,使房地产税等财产行为税成为县(市)级主体税种”的表述又使得寒冬中的房地产业看到了“一丝希望”。

  广东税改方案出台

  据南方都市报报道,深化预算制度改革是中央《深化财税体制改革总体方案》的第一大任务,在广东《总体方案》中,也被摆到了第一位。根据《总体方案》,广东省将建立定位清晰、分工明确的政府预算,把政府的收入和支出全部纳入预算管理,同时加大政府性基金预算、国有资本经营预算与一般公共预算的统筹力度。

  此外,未来广东省将实现全口径财政预决算、预算调整、部门预决算以及“三公”经费预决算信息公开。如“三公”经费方面,我省将进一步细化因公出国(境)团组数量及人数、车辆购置数量及保有量、公务接待有关情况等信息。

  而在跨年度预算平衡方面,《总体方案》明确,一般公共预算如出现超收,只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金;如出现短收,通过调入预算稳定调节基金或减少支出等方式实现平衡;如采取上述措施后仍不能实现平衡,省级政府报本级人大或其常委会批准,可增列赤字,报财政部备案,并在下一年度预算中予以弥补。

  在调整省以下政府间财政关系方面,《总体方案》首先提出将明确划分省以下事权和支出责任。在划分省以下事权和支出责任时,适当上移并强化省级事权和支出责任,并在保持收入格局大体不变的前提下,合理调整省以下分税制财政体制,实现省以下事权和支出责任相适应。

  根据深化改革的精神,事权将划分为政权运转类、市场监管类、社会管理类、公共服务类等类别;支出责任将划分为省级支出责任、市县级支出责任、省市县共担支出责任等三类。

  事权方面,《总体方案》将关系全省统一市场建设、促进区域协调发展等事务集中到省级;将直接面向基层、地域信息强、由基层管理更加方便有效的经济社会事项下放给市县管理;对于难以明确区分受益范围、各级均有义务且可以提供的公共服务,超出市县管辖范围或超越市县管理能力的跨区域事务,由省级承担。据悉,事权置换调整通过试点先行,成熟一项推进一项,并在此基础上,采取省级限制列举、剩余归属市县的方式,逐项明确省与市县的事权范围。

  支出责任方面,《总体方案》明确,省级财政承担省级事权的支出责任,市县级财政承担市县级的支出责任。对各级共同承担的事权,按照合理的比例承担相应的支出责任。其中,对区域性公共服务类事项,基层信息收集越复杂,市县级支出责任越大,跨区域外部性越明显,省级支出责任越大;对共同管理维护类事项,初始建设方面支出由省市分担,日常维护方面支出由市县级承担。

  需要指出的是,探索建立地方税收体系是本轮财税体制改革的重点。

  《总体方案》指出,将按照中央改革部署,理顺中央与地方收入分配,将具备相当规模、收入来源稳定、与产业发展关联度高的税种作为地方主体税种和主体收入;同时按照保持现有财力格局基本稳定的原则,完善省以下分税制财政体制,通过房地产税等改革,使房地产税等财产行为税成为县(市)级主体税种,培育地方支柱税源,稳步增加地方财政收入,以增强市县政府履行事权和支出责任的保障能力。

  在税制改革方面,《总体方案》提出逐步提高直接税比重,优化税制结构,为市场经济发展提供公平、统一、规范的税制环境,并将积极争取有关税制改革在我省先行先试。

  如将营改增范围扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域;落实推进消费税改革,增强消费税促进节能减排、调节收入分配的作用;落实推进资源税改革,逐步将资源税扩展到占用或开发水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间;落实环境保护费改税和环境保护税立法;落实推进个人所得税改革有关工作,探索构建个人收入与财产信息管理平台,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度。

  不得不提及的是,受房地产市场持续低迷影响,今年广东省财政收入出现了“减收”现象。据《21世纪经济报道》报道,广东省统计局数据显示,前三季度,广东商品房销售面积5927.54万平方米,同比下降10.4%,商品房销售额5483.38亿元,下降10.7%。

  根据广东省房协与统计局对2013年的统计,房地产业税收占地税比重近三成,对税收增长影响举足轻重。今年起商品房销售持续不旺,影响到了财政的收入,例如前五月,房地产地税收入仅增长4.2%,同比去年大幅回落48个百分点,甚至整体拉低了税收收入增速。

  不仅是广东,就全国而言,来自于房地产的税收收入也在逐月下滑,这为各地应对眼下复杂的经济形势增加了不小的压力。对此,10月29日,国务院常务会议提出稳定住房消费,加强保障房建设,放宽提取公积金支付房租条件。事实上,这是时隔5年之后国务院常务会议纪要再次出现“稳定住房消费”的表述。

  在此之前,房地产交易的不景气影响了全国的税收结构。10月21日,财政部公布,在9月全国财政收入中,税收收入8007亿元,同比增长2.3%。受房地产市场成交额下滑等影响,房地产营业税406亿元,下降4.7%;建筑业营业税357亿元,增长1.8%。

  与此同时,9月契税同比下降11.1%,连续两个月下降,申博太阳城代理网,降幅比8月扩大了9.6个百分点。耕地占用税增速由8月的同比增长6.5%转为同比下降17.6%。9月国有土地使用权出让收入不升反降,大幅下降21.1%。

  土地使用权出让收入的下降对于地方政府而言,影响甚至超过税收,作为政府性基金的主要支柱,土地出让金担负政府财政大盘的最重要补充,随着楼市下滑的影响,结合经济调整的冲击,给地方增加不小的压力。

  中国指数研究院数据显示,楼市的不景气直接影响到土地市场, 2014年前三季度,全国300个城市卖地收入仅1.7万亿元,不足2013年半年的卖地收入。

  房地产税呼之欲出

  实际上,对于房地产这么大一个产业,如何发挥其长效的作用,稳定其健康发展,已经成为目前中央到地方的重中之重的任务,到了今年下半年,从中央到地方相继从限购令、金融政策、公积金等政策上对于楼市市场进行了相应的支持。

  对此,易居中国执行总裁丁祖昱表示,前期的一系列“微刺激”的边际效应递减,在放松限贷之后,后续政府应该仍会有稳增长政策跟进。就在10月28日,国务院新闻办公室发布会上,住房和城乡建设部新闻发言人倪虹也提及了后续政策的发布进程。

  其表示,在政府适度监督的情况下,应最大化地发挥市场自身的作用,制定的相关政策是为市场服务的。住建部政策研究中心副主任王珏林指出,从目前行动来看,主要是做好不动产登记、住房信息联网建设等相关基础工作,只有将基础工作做实,才能使市场合理运行。

  实际上,随着改革的持续深入,房地产税的适时推出可以说已经“箭在弦上”。据新华网报道,财政部财政科学研究所所长贾康在此前召开的2014年博鳌房地产论坛上表示,当前财税改革已经拉开帷幕,房地产税作为重点之一,或将在2016年前实现加快立法,在2017年实施。

  贾康表示,2011年上海和重庆房产税试点的出台引发了激烈的争议,但这两个试点在房产税方面积累了前所未有的经验,并且逐渐凝聚共识。此外,这种制度变量还影响了人们的心理预期,这种影响在未来会随着改革进程有更多的体现。

  贾康透露,十八届三中全会明确要求,加快房地产税立法,菲律宾申博太阳城 我国宪法为菲律宾申博太阳城何有序言,并适时推进改革,明确了两地试点的指导方针。两地试点形成的探索经验,将成为我国加快立法的非常重要的实践经验。

  此外,贾康表示,我国住房保有环节的税收不能简单套用美国的普遍征收模式,在可以预见的相当长时间内,不能按照美国那样建一平方米征一平方米,必须扣除一个免征额,无论多富的人,第一单位的消费住房是要受到免税待遇的,让人们相对容易接受这个新制度框架,这是立法需要考虑的要点之一。

  在贾康看来,在推进房地产税立法过程中,还应通盘考虑房地产相关的税费,澳门太阳城网址多少 菲律宾申博马尼拉黄磊多多温情,整合土地批复、开发、交易,保有等环节的税和费,目前的税费体制,一方面在住房保有环节无税可征,而另一方面费偏多,甚至在有些情况下过多、过滥,这些关系有待理顺。

  无独有偶,财政部部长楼继伟近期撰文亦指出,在保障基本居住需求的基础上,对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑税收与收费等因素,合理设置建设、交易、保有环节税负,促进房地产市场健康发展,使房地产税逐步成为地方财政持续稳定的收入来源。

  事实上,加快房地产税立法已取得共识。

  据法制周末报道,国务院发展研究中心研究员倪红日曾经表示:“全国人大正在起草房地产税立法草案,考虑将现有的房产税和城镇土地使用税合并,并将房地产税列为地方税种。”从房产税试点到如今房地产税立法,虽然只有一字之差,但却折射出中央在税制调整上思路的转变。

  此消息一出,引发房地产业界纷纷热论。据倪红日介绍,城镇土地使用税是对土地征税,按照土地的面积来计税;房产税是对房产征税,按照房产原值进行征税。房子是建在土地上的,这两个税种合并即“房地合一”。

  经济金融学者宗涛认为:“房产税是在不改变房地产领域的其他税种情况下,作为新税种推出的,实际执行效果并不理想。相比之下,房地产税是一切与房地产领域经济活动直接相关税种的统称,房地产税是对房地产领域十余种税有所增减合并。与房产税相比,房地产税可以为城镇化的建设提供资金,有望从更全面角度改变土地财政模式。”

  安理律师事务所律师葛惠彪表示:“在财政部公布的这份报告中,上述两个税种的占比并不大,仅占上半年税收收入的3%。对征管部门来说,合并可能更利于简化征管。从纳税者的角度来讲,两个税种合并征收,缴纳也方便一些。”

  北京市盈科律师事务所权益高级合伙人王光英律师则认为:“房地合一征税,买房人将在原来缴纳房产税的同时,还要同时再缴纳土地使用税,会增加购房成本。”

  王光英认为:“我国在土地开发、房地产交易和不动产持有环节涉及的税费种类太多了。目前改革税收体制,相关部门一定要注意税收的经济成本和时间成本问题,尽力减少中间环节,提高税收和政务效率。”2010年就曾有报道披露,现阶段涉及房地产的税种有12项,涉及房地产的收费多达50项,两者共计62项。

  倪红日表示,由于计税依据和税基发生变化,合并后的房地产税应按照房子的市场评估值来征税。她建议新的房地产税对所有经营性房地产都征税。对于住宅,应该只对占住宅总量约10%的豪宅征税,而对于普通住宅,或可以先不征收房地产税。

  由此,也提出了下一步房地产税制改革中值得思考的问题——应当是对营业性用房征税还是普遍征税?应当增量征税还是存量征税,菲律宾申博登陆 《新古墓丽影》电影曝光新剧照 澳门?实际上,在房产税试点中,试点城市上海和重庆都是对增量征税。

  上海的增量征税试点中,征收对象是指暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新购的住房。

  重庆的增量征税试点中,首批纳入征收对象的住房为——个人拥有的独栋商品住宅;个人新购的高档住房。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍以上(含2倍)的住房;在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套(含第二套)以上的普通住房。

  另据了解,目前全国人大正在起草房地产税立法草案,这表明房地产税法已经进入立法程序,出台指日可待。

(责任编辑:DF100)

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